Φορολογία Επιχειρήσεων στην Ελλάδα (Οδηγός 2024)

Είναι η Ατομική Επιχείρηση κάτι που σας ενδιαφέρει; Μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας και θα σας βοηθήσουμε βήμα-βήμα.

Σχετικά με τις αλλαγές

Η φορολόγηση των αυτοαπασχολούμενων, ελεύθερων επαγγελματιών και των ατομικών επιχειρήσεων για τα εισοδήματα του 2023 έχει ήδη εφαρμοστεί από το 2024 με βάση το σύστημα του τεκμηρίου. Υπάρχουν, ωστόσο, διάφορες εξαιρέσεις, κυρίως για τους νεοεισερχόμενους στον επαγγελματικό χώρο, για εκείνους που δραστηριοποιούνται σε περιοχές με χαμηλό πληθυσμό, για τις πολύτεκνες οικογένειες κ.ά. Το κατώτατο όριο για την επιβολή φόρου ορίζεται στα 10.920 ευρώ, ενώ αυτό το ποσό ανεβαίνει στα 14.196 ευρώ μετά τα 13 χρόνια λειτουργίας. Προβλέπεται επίσης πλήρης απαλλαγή από την εφαρμογή του τεκμηρίου για ειδικές περιπτώσεις όπως ασθένεια, εκπλήρωση στρατιωτικών υποχρεώσεων, φυσικές καταστροφές, ανωτέρα βία κ.λπ., καθώς και για τους αυτοαπασχολούμενους που εκδίδουν Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών (ΑΠΥ) προς έως τρεις εργοδότες και τους αγρότες. Το ύψος του τεκμηρίου καθορίζεται από τον βασικό μισθό και προσαρμόζεται ανάλογα με τα έτη επαγγελματικής δραστηριότητας, το συνολικό ποσό της μισθοδοσίας και τον τζίρο της επιχείρησης σε σχέση με τον μέσο όρο του αντίστοιχου κλάδου.

Ελεύθεροι Επαγγελματίες – Φορολογία

Οι πρόσφατες αλλαγές στην φορολογική διαδικασία επικεντρώνονται στην προσαρμογή του υπολογισμού της φορολογίας για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τους αυτοαπασχολούμενους. Αναλυτικά, οι αλλαγές περιλαμβάνουν:

• Υπολογισμός Ελάχιστης Αμοιβής: Η ελάχιστη αμοιβή που πρέπει να δηλώνεται από τους αυτοαπασχολούμενους δεν μπορεί να είναι μικρότερη από την υψηλότερη τιμή μεταξύ του ελάχιστου βασικού μισθού, ο οποίος αυξάνεται κατά 10% για κάθε τριετία εργασίας πέραν των πρώτων τριών ετών, και του μέγιστου ετήσιου μισθού έως 30.000 ευρώ που ο επαγγελματίας πληρώνει στους εργαζόμενους της επιχείρησής του. Για τον υπολογισμό αυτόν λαμβάνονται υπ’ όψιν και τυχόν εισοδήματα από μισθωτή εργασία του αυτοαπασχολούμενου.

• Κόστος Μισθοδοσίας: Η ελάχιστη αμοιβή αυξάνεται περαιτέρω κατά ένα ποσοστό ίσο με το 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας (περιλαμβάνοντας μισθούς, εργοδοτικές εισφορές και παροχές σε είδος) για το προσωπικό της επιχείρησης, με ένα ανώτατο όριο των 15.000 ευρώ.

• Τζίρος: Σε περίπτωση που ο ετήσιος τζίρος του αυτοαπασχολούμενου υπερβαίνει σημαντικά τον μέσο όρο του ετήσιου τζίρου του κλάδου στον οποίο ανήκει (ΚΑΔ), η ελάχιστη αμοιβή του εισοδήματος αυξάνεται κλιμακωτά μέχρι ένα ανώτατο όριο των 50.000 ευρώ.

Φορολογία ΙΚΕ

Η Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία (ΙΚΕ) αποτελεί μια σύγχρονη και ευέλικτη νομική μορφή εταιρείας στην Ελλάδα. Έχει σχεδιαστεί για να προσφέρει μια απλούστερη και λιγότερο γραφειοκρατική εναλλακτική για τους επιχειρηματίες. Αναφορικά με τη φορολογία της ΙΚΕ, ακολουθούν μερικά σημαντικά σημεία:

• Φορολογικός Συντελεστής: Η ΙΚΕ φορολογείται με σταθερό συντελεστή 22% επί των κερδών της. Αυτός ο συντελεστής είναι ενιαίος και δεν υπόκειται σε κλιμακωτή φορολόγηση.
• Φόρος Διανομής Κερδών: Υπάρχει επιπλέον φορολογία 5% στη διανομή των κερδών.
• Προκαταβολή Φόρου: Υπάρχει ποσοστό προκαταβολής φόρου επόμενου έτους 80%, με μειωμένο ποσοστό 40% για τα τρία πρώτα έτη λειτουργίας της επιχείρησης.
• Ευελιξία στη Σύσταση: Η ΙΚΕ δεν απαιτεί αρχικό κεφάλαιο και η σύστασή της μπορεί να γίνει με απλοποιημένες διαδικασίες.
• Ατομική Ευθύνη: Σε αντίθεση με τις ανώνυμες εταιρείες, οι ιδρυτές της ΙΚΕ έχουν ατομική ευθύνη για τις υποχρεώσεις της εταιρείας μέχρι το ύψος της συμμετοχής τους στο κεφάλαιο.

Συνολικά, η ΙΚΕ αποτελεί μια καλή επιλογή για μικρούς επιχειρηματίες ή νεοφυείς επιχειρήσεις που αναζητούν μια απλούστερη και ευέλικτη δομή επιχείρησης με σχετικά απλή φορολογική διαχείριση.

Φορολογία Ανώνυμων Εταιρειών (ΑΕ)

 Η Ανώνυμη Εταιρεία (ΑΕ) είναι μια από τις πιο διαδεδομένες νομικές μορφές για τις επιχειρήσεις στην Ελλάδα, ιδίως για τις μεγαλύτερες και πιο εδραιωμένες εταιρείες. Ας εξετάσουμε κάποια βασικά σημεία σχετικά με τη φορολογία των ΑΕ:

• Ελάχιστο Αρχικό Κεφάλαιο: Οι ΑΕ απαιτούν ελάχιστο αρχικό κεφάλαιο 25.000€, το οποίο πρέπει να καταβληθεί πλήρως κατά τη σύσταση. Αυτό συχνά αποτελεί εμπόδιο για μικρότερες επιχειρήσεις.
• Φορολογικός Συντελεστής: Ο συντελεστής φορολογίας των κερδών των ΑΕ είναι 22%. Αυτός ο συντελεστής εφαρμόζεται στα καθαρά κέρδη της εταιρείας μετά την αφαίρεση των εξόδων και των άλλων επιτρεπόμενων αφαιρέσεων.
• Φόρος Διανομής Κερδών: Στην περίπτωση διανομής κερδών από μια ΑΕ, επιβάλλεται επιπρόσθετος φόρος 5%.
• Προκαταβολή Φόρου: Για τα πρώτα τρία έτη λειτουργίας της ΑΕ, η προκαταβολή φόρου είναι 40% του φόρου που υπολογίζεται επί των κερδών.

Η ΑΕ προσφέρει πολλαπλά πλεονεκτήματα όπως η δυνατότητα εύκολης πρόσβασης σε χρηματοδότηση, η δυνατότητα εκδόσεως μετοχών και η ανώνυμη φύση των μετόχων, ωστόσο η σύσταση και διαχείρισή της απαιτεί συστηματική οργάνωση και συμμόρφωση με πιο περίπλοκες νομικές και φορολογικές απαιτήσεις.

Φορολογία ΕΠΕ

Η Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (ΕΠΕ) είναι μια δημοφιλής εταιρική μορφή στην Ελλάδα, ιδίως για μικρές έως μεσαίες επιχειρήσεις, λόγω της σχετικά απλούστερης δομής και της περιορισμένης ευθύνης των εταίρων. Ας εξετάσουμε τη φορολογία των ΕΠΕ:

• Φορολογικός Συντελεστής: Οι ΕΠΕ φορολογούνται με συντελεστή 22% επί των κερδών τους. Αυτό σημαίνει ότι τα καθαρά κέρδη της εταιρείας, μετά την αφαίρεση των εξόδων και των άλλων επιτρεπόμενων αφαιρέσεων, φορολογούνται με αυτό το ποσοστό.
• Φόρος Διανομής Κερδών: Στην περίπτωση που μια ΕΠΕ αποφασίσει να διανείμει τα κέρδη της, επιβάλλεται επιπλέον φόρος 5% επί του ποσού της διανομής.
• Προκαταβολή Φόρου: Υπάρχει ποσοστό προκαταβολής φόρου 40% για τα τρία πρώτα έτη της επιχείρησης, που εφαρμόζεται στον ετήσιο φόρο που προκύπτει.
• Λειτουργική Ευελιξία και Περιορισμένη Ευθύνη: Η ΕΠΕ προσφέρει λειτουργική ευελιξία και περιορίζει την ευθύνη των εταίρων στο ποσό της συμμετοχής τους στο κεφάλαιο της εταιρείας.

Η ΕΠΕ αποτελεί μια εξαιρετική επιλογή για επιχειρηματίες που επιθυμούν τα οφέλη μιας κεφαλαιουχικής εταιρείας χωρίς την πολυπλοκότητα και το υψηλό κόστος σύστασης μιας Ανώνυμης Εταιρείας. Ωστόσο, όπως και με όλες τις μορφές εταιρειών, είναι σημαντικό οι επιχειρηματίες να είναι ενήμεροι για τις φορολογικές και νομικές τους υποχρεώσεις.

Φορολογία ΟΕ και ΕΕ

Η Ομόρρυθμη (ΟΕ) και η Ετερόρρυθμη Εταιρεία (ΕΕ) είναι δύο είδη εταιρειών που συναντάμε αρκετά συχνά στην Ελλάδα.

Ομόρρυθμη Εταιρεία (ΟΕ)

Η Ομόρρυθμη Εταιρεία (ΟΕ) αποτελεί μία από τις πιο βασικές μορφές εταιρειών στην Ελλάδα και χρησιμοποιείται συχνά από μικρές επιχειρήσεις ή επαγγελματίες που επιθυμούν να συνεργαστούν. Ας δούμε κάποια κύρια χαρακτηριστικά της ΟΕ, ειδικά σε σχέση με τη φορολογία:

• Ατομική Ευθύνη Εταίρων: Στην ΟΕ, όλοι οι εταίροι έχουν απεριόριστη και ατομική ευθύνη για τις υποχρεώσεις της εταιρείας. Αυτό σημαίνει ότι μπορεί να απαιτηθεί η προσωπική τους περιουσία για την εξόφληση χρεών της εταιρείας.
• Φορολογία Εισοδήματος: Τα κέρδη της ΟΕ φορολογούνται ως εισόδημα των εταίρων. Αυτό σημαίνει ότι τα κέρδη αποδίδονται στους εταίρους αναλόγως της συμμετοχής τους στην εταιρεία και φορολογούνται σύμφωνα με την ατομική τους φορολογική κλίμακα.
• Δεν Απαιτείται Ελάχιστο Κεφάλαιο: Η ίδρυση της ΟΕ δεν απαιτεί ελάχιστο ποσό κεφαλαίου, κάτι που την καθιστά προσιτή για πολλούς μικρούς επιχειρηματίες.
• Φορολογική Διαχείριση: Η φορολογική διαχείριση της ΟΕ μπορεί να είναι πιο απλή σε σύγκριση με τις κεφαλαιουχικές εταιρείες, καθώς τα κέρδη διανέμονται απευθείας στους εταίρους.

Η ΟΕ προσφέρει στους εταίρους τη δυνατότητα στενής συνεργασίας και κοινής διαχείρισης, αλλά απαιτεί από αυτούς να αναλάβουν αυξημένο ρίσκο λόγω της απεριόριστης ευθύνης. Επομένως, η επιλογή αυτής της μορφής επιχείρησης πρέπει να γίνει με προσεκτική αξιολόγηση των κινδύνων και των οφελών.

Όσον αφορά τη φορολογία ΟΕ, τα κέρδη φορολογούνται με συντελεστή 22% και η προκαταβολή φόρου για τα 3 πρώτα έτη με ποσοστό 40%.

Ετερόρρυθμη Εταιρεία (ΕΕ)

Η Ετερόρρυθμη Εταιρεία (ΕΕ) αποτελεί μία ακόμη μορφή προσωπικής εταιρείας στην Ελλάδα, η οποία διακρίνεται από την ύπαρξη τόσο ομόρρυθμων όσο και ετερόρρυθμων εταίρων. Ας δούμε λεπτομερώς τη φορολογία των ΕΕ:

• Ευθύνη των Εταίρων: Σε μια ΕΕ, ο ομόρρυθμος εταίρος φέρει απεριόριστη ευθύνη για τις υποχρεώσεις της εταιρείας, ενώ ο ετερόρρυθμος εταίρος φέρει ευθύνη μέχρι το ποσό της εισφοράς του.
• Φορολογία Εισοδήματος: Τα κέρδη της ΕΕ φορολογούνται ως εισόδημα των εταίρων. Αυτό σημαίνει ότι τα κέρδη αποδίδονται στους εταίρους αναλόγως της συμμετοχής τους στην εταιρεία και φορολογούνται βάσει της ατομικής τους φορολογικής κλίμακας.
• Προκαταβολή Φόρου: Υπάρχει προκαταβολή φόρου 40% για τα τρία πρώτα έτη της επιχείρησης.

Η ΕΕ μπορεί να αποτελέσει μια ελκυστική επιλογή για εκείνους που επιθυμούν να συνεργαστούν με περιορισμένη ευθύνη, αλλά επιθυμούν ταυτόχρονα να έχουν έναν ή περισσότερους εταίρους με πλήρη ευθύνη και περισσότερη εμπλοκή στη διαχείριση. Όπως και στην περίπτωση της ΟΕ, είναι σημαντικό οι εταίροι μιας ΕΕ να είναι πλήρως ενημερωμένοι για τις φορολογικές και νομικές τους υποχρεώσεις.

Συνοψίζοντας 

Σε αυτό το άρθρο αναφερθήκαμε στη Φορολογία Επενδύσεων στην Ελλάδα και το τι χρειάζεται να γνωρίζετε για το 2024.

Στην KRS βρισκόμαστε δίπλα σας, παρέχοντας σας λογιστικές, φορολογικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες, επιτρέποντας στην εταιρεία σας να αναπτυχθεί. 

Το λογιστικό γραφείο μας μάλιστα αναδείχθηκε ως το κορυφαίο λογιστικό γραφείο της Αττικής για το 2023. 

Για να μαθαίνετε περισσότερα αλλά και για να γνωρίσετε τις υπηρεσίες της KRS, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας για την ταχύτερη δυνατή εξυπηρέτηση σας.