Οι αλλαγές στις φορολογικές εκπτώσεις για τις δωρεές και τις χορηγίες

Οι αλλαγές στις φορολογικές εκπτώσεις για τις δωρεές και τις χορηγίες έχουν σημαντικό αντίκτυπο τόσο για τους ιδιώτες όσο και για τις επιχειρήσεις. Στόχος αυτού του άρθρου είναι να παρουσιάσει τις βασικές αλλαγές και να εξηγήσει πώς μπορούν να επωφεληθούν οι φορολογούμενοι από αυτές τις ρυθμίσεις.

Βασικά Σημεία

• Οι δωρεές προς το Δημόσιο απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
• Οι δαπάνες για δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης εκπίπτουν από το φορολογητέο εισόδημα, εφόσον υπάρχουν λογιστικά κέρδη.
• Οι δωρεές προς κοινωφελείς οργανισμούς υπόκεινται σε αυτοτελή φόρο 0,5% αν ξεπερνούν τα 1.000 ευρώ.
• Οι δωρεές τροφίμων μειώνουν τον φόρο εισοδήματος κατά 20%, με ανώτατο όριο το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.
• Η διαδικασία συμπλήρωσης του εντύπου Ε1 περιλαμβάνει συγκεκριμένους κωδικούς για τις δωρεές εντός Ελλάδας και στην Ε.Ε.

Οι Φορολογικές Απαλλαγές για Δωρεές προς το Δημόσιο

Οι φορολογικές απαλλαγές για δωρεές προς το Δημόσιο αποτελούν σημαντικό κίνητρο για τους πολίτες και τις επιχειρήσεις να συνεισφέρουν στο κοινό καλό. Παρακάτω αναλύονται οι προϋποθέσεις και οι διαδικασίες για την επίτευξη αυτών των απαλλαγών.

Υπολογισμός και Μείωση Φόρου Εισοδήματος για Δωρεές

Υπολογισμός Φορολογητέων Κερδών

Ο υπολογισμός των φορολογητέων κερδών είναι κρίσιμος για την κατανόηση των φορολογικών υποχρεώσεων μιας επιχείρησης. Για παράδειγμα, αν μια επιχείρηση έχει φορολογητέα κέρδη ύψους 2.000.000 ευρώ, ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται ως εξής:

Περιγραφή	Ποσό
Φορολογητέα κέρδη	2.000.000 ευρώ
Φόρος εισοδήματος (22%)	440.000 ευρώ
Μείον: Φόρος διανεμόμενων κερδών	56.410 ευρώ
Φόρος που αναλογεί στην επιχείρηση	383.590 ευρώ

Επομένως, το ποσό απαλλαγής από καταβολή φόρου που θα εμφανισθεί σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού ανέρχεται στο ποσό των 116.820 ευρώ.

Ποσοστά Μείωσης Φόρου για Δωρεές

Οι δωρεές μπορούν να μειώσουν τον φόρο εισοδήματος κατά ένα σημαντικό ποσοστό. Συγκεκριμένα:

• Το ποσό του φόρου μειώνεται κατά 20% για δαπάνες που καταβάλλονται για δωρεές προς φορείς που ορίζονται στην απόφαση της παρ.2 του άρθρου 19 του ΚΦΕ.
• Για δωρεές σε αθλητικά σωματεία, το ποσό του φόρου μειώνεται επίσης κατά 20%, εφόσον οι δωρεές υπερβαίνουν τα 100 ευρώ.
• Το συνολικό ποσό των δωρεών δεν μπορεί να υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.

Διαδικασία Συμπλήρωσης Κωδικών στο Ε1

Η σωστή συμπλήρωση των κωδικών στο έντυπο Ε1 είναι απαραίτητη για την αναγνώριση των φορολογικών εκπτώσεων. Οι δωρεές απεικονίζονται στον πίνακα 7 του εντύπου Ε1, στους κωδικούς 059-060 για δωρεές στο εσωτερικό και στους κωδικούς 061-062 για δωρεές προς την Ε.Ε. Η ακριβής καταγραφή των ποσών είναι κρίσιμη για την αποφυγή λαθών και την εξασφάλιση των φορολογικών εκπτώσεων.

Κίνητρα Φορολογίας για Δράσεις Εταιρικής Κοινωνικής Ευθύνης

Οι δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης (ΕΚΕ) αποτελούν σημαντικό κομμάτι της σύγχρονης επιχειρηματικής πρακτικής. Το κράτος, αναγνωρίζοντας τη σημασία αυτών των δράσεων, παρέχει φορολογικά κίνητρα για να ενθαρρύνει τις επιχειρήσεις να συμμετέχουν ενεργά σε κοινωνικά υπεύθυνες πρωτοβουλίες.

Προϋποθέσεις Έκπτωσης Δαπανών

Για να εκπίπτουν οι δαπάνες που σχετίζονται με δράσεις ΕΚΕ, η επιχείρηση πρέπει να εμφανίζει λογιστικά κέρδη κατά τον χρόνο πραγματοποίησής τους. Εξαίρεση αποτελεί η περίπτωση όπου η δράση πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος του Δημοσίου. Επιπλέον, οι δράσεις πρέπει να καλύπτονται από επίσημα έγγραφα, όπως πρακτικό Διοικητικού Συμβουλίου.

Ειδικές Ρυθμίσεις για Δωρεές κατά την Πανδημία

Κατά την πανδημία του κορωνοϊού, οι επιχειρήσεις που προβαίνουν σε δωρεές αγαθών ή υπηρεσιών προς το Δημόσιο, όπως το Υπουργείο Υγείας, μπορούν να εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά τους την εν λόγω δαπάνη προσαυξημένη κατά 30%. Αυτή η ρύθμιση αναγνωρίζει την κρίσιμη συμβολή των επιχειρήσεων στην αντιμετώπιση της πανδημίας.

Διαδικασία Καταγραφής και Απόδειξης Δαπανών

Η καταγραφή και απόδειξη των δαπανών για δράσεις ΕΚΕ απαιτεί την τήρηση συγκεκριμένων διαδικασιών. Οι επιχειρήσεις πρέπει να διατηρούν αναλυτικά αρχεία και αποδείξεις για όλες τις σχετικές δαπάνες. Αυτά τα έγγραφα είναι απαραίτητα για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης και την απόδειξη της νομιμότητας των εκπτώσεων.

Φορολογία Δωρεών προς Κοινωφελείς Οργανισμούς και Άλλα Πρόσωπα

Οι δωρεές προς κοινωφελείς οργανισμούς και άλλα πρόσωπα υπόκεινται σε συγκεκριμένες φορολογικές ρυθμίσεις. Οι δωρεές προς το Δημόσιο απαλλάσσονται από τον φόρο δωρεάς, ενώ οι δωρεές προς κοινωφελείς οργανισμούς υπόκεινται σε αυτοτελή φόρο 0,5%, εφόσον υπερβαίνουν το αφορολόγητο όριο των 1000 ευρώ.

Ειδικές Ρυθμίσεις για Δωρεές Τροφίμων

Προϋποθέσεις για Μείωση Φόρου

Για να επωφεληθεί κάποιος από τις φορολογικές εκπτώσεις για δωρεές τροφίμων, πρέπει να πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Οι δωρεές πρέπει να γίνονται προς τους δωρεοδόχους της περ. β’ της παρ. 2 του άρθρου 7 του Ν. 2859/2000, και να διανέμονται αποκλειστικά για την εξυπηρέτηση ή την ανακούφιση ευπαθών κοινωνικών ομάδων χωρίς αντάλλαγμα. Τα αγαθά δεν πρέπει να θέτουν σε κίνδυνο τη δημόσια υγεία.

Δικαιούχοι και Διαδικασία Δωρεάς

Οι δικαιούχοι των δωρεών περιλαμβάνουν υπηρεσίες του δημόσιου τομέα, νομικά πρόσωπα δημόσιου δικαίου, καθώς και νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Για την απόδειξη της απόδοσης των δωρεών, απαιτείται βεβαίωση έκαστου δωρεοδόχου στην οποία αναγράφονται τα δωριζόμενα τρόφιμα κατ’ είδος και ποσότητα, καθώς και ο σκοπός που θα διατεθούν.

Ποσοστά Μείωσης Φόρου για Δωρεές Τροφίμων

Οι δωρεές τροφίμων εκπίπτουν από το φόρο κατά ποσοστό 20%. Το συνολικό ποσό της μείωσης του φόρου εισοδήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος. Τα ποσά των δωρεών αποδεικνύονται με βάση το σχετικό παραστατικό αγοράς από κατάστημα πώλησης αυτών ή, ελλείψει αυτού, με οποιοδήποτε άλλο στοιχείο διαθέτει ο δωρητής από το οποίο προκύπτει η τρέχουσα μέση τιμή πώλησης των δωριζόμενων τροφίμων.

Διαδικασία Συμπλήρωσης Φορολογικών Δηλώσεων για Δωρεές

Η διαδικασία συμπλήρωσης φορολογικών δηλώσεων για δωρεές απαιτεί προσοχή και ακρίβεια. Ακολουθούν οι οδηγίες για τη σωστή συμπλήρωση των σχετικών εντύπων και κωδικών.

Οδηγίες για τη Συμπλήρωση του Εντύπου Ε1

Για τη συμπλήρωση του εντύπου Ε1, είναι σημαντικό να γνωρίζετε ποιοι έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν δήλωση. Κάθε φυσικό πρόσωπο με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα και ηλικία άνω των 18 ετών πρέπει να υποβάλλει δήλωση, ανεξάρτητα από το αν είναι εξαρτώμενο μέλος ή όχι. Οι κάτοικοι εξωτερικού υποβάλλουν δήλωση μόνο αν αποκτούν πραγματικό εισόδημα από πηγές στην Ελλάδα.

Κωδικοί για Δωρεές στο Εσωτερικό

Στο έντυπο Ε1, υπάρχουν συγκεκριμένοι κωδικοί για την καταγραφή δωρεών στο εσωτερικό. Οι κωδικοί αυτοί πρέπει να συμπληρώνονται με ακρίβεια για να διασφαλιστεί η ορθή εκκαθάριση της δήλωσης. Οι δωρεές προς το Δημόσιο και άλλους κοινωφελείς οργανισμούς καταγράφονται σε ειδικούς κωδικούς, οι οποίοι αναγράφονται στον οδηγό συμπλήρωσης του εντύπου.

Κωδικοί για Δωρεές προς την Ε.Ε.

Για δωρεές προς οργανισμούς και φορείς της Ευρωπαϊκής Ένωσης, υπάρχουν επίσης ειδικοί κωδικοί στο έντυπο Ε1. Η σωστή καταγραφή αυτών των δωρεών είναι απαραίτητη για την αποφυγή λαθών και την εξασφάλιση των φορολογικών απαλλαγών που προβλέπονται από τη νομοθεσία.

Νομοθετικές Διατάξεις και Αλλαγές στη Φορολογία Δωρεών

Οι νομοθετικές διατάξεις που αφορούν τη φορολογία των δωρεών έχουν υποστεί σημαντικές αλλαγές τα τελευταία χρόνια. Αυτές οι αλλαγές έχουν στόχο να ενισχύσουν τις δωρεές προς το δημόσιο και άλλους κοινωφελείς οργανισμούς, προσφέροντας φορολογικά κίνητρα στους δωρητές.

Νόμος 4887/2022 και Φορολογικές Απαλλαγές

Ο Νόμος 4887/2022 εισήγαγε νέες διατάξεις που αφορούν τις φορολογικές απαλλαγές για δωρεές. Σύμφωνα με τον νόμο αυτό, οι δωρεές προς το δημόσιο και άλλους κοινωφελείς οργανισμούς μπορούν να εκπίπτουν από το φορολογητέο εισόδημα του δωρητή. Το συνολικό ποσό των δωρεών επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει το πέντε τοις εκατό (5%) του φορολογητέου εισοδήματος του δωρητή.

Άρθρο 19 του ΚΦΕ και Μειώσεις Φόρου

Το άρθρο 19 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ) προβλέπει μειώσεις φόρου για δωρεές που πραγματοποιούνται προς συγκεκριμένους φορείς. Οι δωρεές αυτές πρέπει να υπερβαίνουν το ποσό των 100 ευρώ στη διάρκεια του φορολογικού έτους για να είναι επιλέξιμες για φορολογική απαλλαγή. Ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) των ποσών που καταβάλλονται για δωρεές αφαιρείται από τον φόρο, υπό την προϋπόθεση ότι οι δωρεές αυτές υπερβαίνουν στη διάρκεια του φορολογικού έτους τα εκατό (100) ευρώ.

Πρόσφατες Τροποποιήσεις και Επιδράσεις

Οι πρόσφατες τροποποιήσεις στη νομοθεσία έχουν επηρεάσει σημαντικά τον τρόπο με τον οποίο υπολογίζονται οι φορολογικές απαλλαγές για δωρεές. Οι αλλαγές αυτές έχουν στόχο να καταστήσουν τη διαδικασία πιο διαφανή και να ενισχύσουν την εμπιστοσύνη των φορολογουμένων στο σύστημα. Για παράδειγμα, οι δωρεές που πραγματοποιούνται μέσω e-banking ή άλλων ηλεκτρονικών μέσων πληρωμών είναι πλέον επιλέξιμες για φορολογική απαλλαγή, εφόσον αποδεικνύονται από την κίνηση του τραπεζικού λογαριασμού του καταβάλλοντος ή από οποιοδήποτε άλλο δικαιολογητικό εκδώσει το πιστωτικό ίδρυμα.

Συμπεράσματα

Οι αλλαγές στις φορολογικές εκπτώσεις για τις δωρεές και τις χορηγίες αποτελούν σημαντικό βήμα προς την ενίσχυση της κοινωνικής αλληλεγγύης και της οικονομικής ανάπτυξης. Με τις νέες ρυθμίσεις, οι επιχειρήσεις και οι ιδιώτες έχουν πλέον περισσότερα κίνητρα να συνεισφέρουν σε κοινωφελείς σκοπούς, γνωρίζοντας ότι οι προσφορές τους θα αναγνωριστούν και θα επιβραβευτούν φορολογικά. Είναι κρίσιμο να κατανοήσουμε τις λεπτομέρειες αυτών των αλλαγών, ώστε να μπορέσουμε να αξιοποιήσουμε πλήρως τα οφέλη που προσφέρουν. Η σωστή ενημέρωση και η προσεκτική τήρηση των διαδικασιών θα διασφαλίσουν ότι οι δωρεές και οι χορηγίες θα συνεχίσουν να παίζουν καθοριστικό ρόλο στην υποστήριξη των κοινωνικών και οικονομικών στόχων της χώρας μας.