Έκπτωση ΦΠΑ για Δώρα Μικρής Αξίας: Νομικό Πλαίσιο και Περιορισμοί
Τι είναι το ΦΠΑ και η Έκπτωση ΦΠΑ Εισροών
Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στις συναλλαγές αγαθών και υπηρεσιών. Οι επιχειρήσεις που υπόκεινται στον φόρο έχουν το δικαίωμα να εκπέσουν τον ΦΠΑ εισροών που πλήρωσαν κατά την αγορά αγαθών ή υπηρεσιών, εφόσον τα χρησιμοποιούν για την επαγγελματική τους δραστηριότητα.
Μία από τις περιπτώσεις όπου εφαρμόζεται η έκπτωση του ΦΠΑ είναι η διάθεση δωρεάν αγαθών, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Αυτά τα αγαθά, εφόσον εξυπηρετούν σκοπούς διαφήμισης ή προώθησης, θεωρούνται “δώρα μικρής αξίας” και μπορούν να εξαιρεθούν από τον ΦΠΑ εκροών, διατηρώντας παράλληλα το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών.
Νομοθετικό Πλαίσιο για τα Δώρα Μικρής Αξίας
Η ελληνική νομοθεσία, προσαρμοσμένη στις ευρωπαϊκές οδηγίες (όπως η Οδηγία 2006/112/ΕΚ), προβλέπει ότι οι επιχειρήσεις μπορούν να προσφέρουν διαφημιστικά δώρα χωρίς να επιβαρύνονται με ΦΠΑ εκροών, υπό την προϋπόθεση ότι:
Η μοναδιαία αξία κάθε δώρου δεν ξεπερνά τα 10 ευρώ.
Τα δώρα παρέχονται δωρεάν και εξυπηρετούν τις ανάγκες της επιχείρησης.
Η απαλλαγή αυτή ενισχύει την επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέποντας στις εταιρείες να προωθούν τα προϊόντα τους χωρίς πρόσθετες φορολογικές επιβαρύνσεις.
Ο Περιορισμός του 1% και η Ακύρωσή του
Πέρα από τη γενική προϋπόθεση της αξίας των 10 ευρώ, μια Υπουργική Απόφαση (Π7015/690/1986) είχε εισάγει έναν πρόσθετο περιορισμό:
Η συνολική αξία των δώρων που διαθέτει μια επιχείρηση δεν μπορούσε να υπερβαίνει το 1% του ετήσιου κύκλου εργασιών της, αν ήθελε να τύχει της έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών.
Ο περιορισμός αυτός θεωρήθηκε αδικαιολόγητος, καθώς δεν προβλεπόταν από τον Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000), αλλά τέθηκε αυθαίρετα με μια διοικητική πράξη.
Το Συμβούλιο της Επικρατείας (1629/2024) έκρινε ότι η προϋπόθεση αυτή δεν έχει νομική ισχύ, καθώς:
- Δεν προβλέπεται στον τυπικό νόμο και επομένως η Υπουργική Απόφαση υπερέβη την εξουσία της.
- Παραβιάζει τη συνταγματική αρχή ότι οι φορολογικές διατάξεις μπορούν να θεσπίζονται μόνο με νόμο (άρθρο 78 παρ. 4 του Συντάγματος).
- Η μοναδική προϋπόθεση που μπορεί να τεθεί είναι η αξία των 10 ευρώ ανά δώρο, χωρίς πρόσθετους περιορισμούς.
Σημασία της Απόφασης και Επιπτώσεις για τις Επιχειρήσεις
Η απόφαση αυτή επιβεβαιώνει ότι οι επιχειρήσεις μπορούν να εκπίπτουν κανονικά τον ΦΠΑ εισροών για όλα τα δώρα μικρής αξίας (κάτω των 10 ευρώ), ανεξάρτητα από το συνολικό ποσό που ξοδεύουν.
Οφέλη για τις επιχειρήσεις:
- Απλοποίηση της φορολογικής διαδικασίας, καθώς δεν απαιτείται πλέον υπολογισμός ορίου 1% επί του τζίρου.
- Διευκόλυνση των προωθητικών ενεργειών, χωρίς φορολογικούς περιορισμούς.
- Διατήρηση της ασφάλειας δικαίου, καθώς δεν μπορούν να εισάγονται επιπλέον προϋποθέσεις πέραν όσων προβλέπει ο νόμος.
Η εξέλιξη αυτή είναι σημαντική, καθώς προστατεύει τις επιχειρήσεις από αυθαίρετες ερμηνείες της φορολογικής νομοθεσίας και διασφαλίζει την προβλεψιμότητα των φορολογικών τους υποχρεώσεων.
Στην KRS βρισκόμαστε δίπλα σας, παρέχοντας σας λογιστικές, φορολογικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες, επιτρέποντας στην εταιρεία σας να αναπτυχθεί.
Το λογιστικό γραφείο μας μάλιστα αναδείχθηκε ως το κορυφαίο λογιστικό γραφείο της Αττικής για το 2024.
Αν θέλετε και εσείς να συμμετέχετε, επικοινωνήστε μαζί μας.
Related Posts
Πώς να επιλέξεις τον κατάλληλο σύμβουλο επενδύσεων για τις στρατηγικές σου
Πώς να επιλέξεις τον κατάλληλο σύμβουλο επενδύσεων για τις στρατηγικές σου
Απάντηση