Υποχρέωση Παρακράτησης Φόρου: Όσα χρειάζεται να γνωρίζετε
Τι ισχύει με την υποχρέωση παρακράτησης φόρου; Σε αυτό το άρθρο θα ασχοληθούμε με τις εξής θεματικές:
- Υποχρέωση Παρακράτησης Φόρου
- Παρακράτηση Φόρου σε Ομόλογα
- Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση φόρου
- Υποχρέωση Παρακράτησης Φόρου – Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές
- Συντελεστές Παρακράτησης Φόρου
- Υποχρέωση Παρακράτησης Φόρου – Σχετικά με τους φορείς γενικής κυβέρνησης
Υποχρέωση Παρακράτησης Φόρου
Κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα, οι φορείς γενικής κυβέρνησης, ή κάθε φορολογούμενος που δεν έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα αλλά δραστηριοποιείται μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα, και προβαίνει σε πληρωμές σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο άρθρο 62, καθώς και οι συμβολαιογράφοι για τις συναλλαγές της περίπτωσης στ’ του άρθρου 62, υποχρεούνται σε παρακράτηση φόρου όπως ορίζεται στο άρθρο 64.
Παρακράτηση Φόρου σε Ομόλογα
Όσον αφορά στα ομόλογα του άρθρου 37 παράγραφος 5, σε παρακράτηση φόρου υποχρεούνται από τα πρόσωπα του προηγούμενου εδαφίου μόνον οι φορείς πληρωμής που προβαίνουν σε καταβολές τόκων και δεν υποχρεούται σε παρακράτηση ο εκδότης των ομολόγων.
Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση φόρου
Υπάρχουν συγκεκριμένες πληρωμές που είναι υποχρεωτικές για παρακράτηση φόρου:
α) Τα μερίσματα,
β) Οι τόκοι,
γ) Τα δικαιώματα (royalties) – Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρων στην καταβολή δικαιωμάτων (royalties) που προέρχονται από το εξωτερικό,
δ) Οι αμοιβές για τεχνικές, διοικητικές, συμβουλευτικές ή άλλες παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως του αν παρέχονται εντός της Ελλάδας, εφόσον ο δέκτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο,
ε) Η μία φορά καταβαλλόμενη ή επαναλαμβανόμενη ασφαλιστική παροχή στο πλαίσιο ομαδικών συνταξιοδοτικών συμβολαίων, καθώς και οι συνταξιοδοτικές παροχές από Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης προαιρετικής συμμετοχής ή τα Ταμεία του άρθρου 6 παρ. 20 του ν. 3029/2002.
στ) Η υπεραξία από τη μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας από φυσικό πρόσωπο, βάσει του άρθρου 41, εκτός από τις περιπτώσεις που αναφέρονται στο δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 και στην περίπτωση ε’ της παραγράφου 6 του ίδιου άρθρου.
Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές
Ανεξαρτήτως των διατάξεων του άρθρου 61, δεν επιβάλλεται φορολογία μέσω παρακράτησης φόρου για τα μερίσματα και τις συναφείς πληρωμές που πραγματοποιούνται προς ένα νομικό πρόσωπο το οποίο αναφέρεται στο Παράρτημα Ι Μέρος Α’ της Οδηγίας 2011/96/ΕΕ σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση μεταξύ μητρικών και θυγατρικών εταιρειών από διάφορα κράτη μέλη, υπό τις εξής προϋποθέσεις:
α) Το εν λόγω νομικό πρόσωπο κατέχει, είτε σε αξία είτε σε αριθμό, τουλάχιστον δέκα τοις εκατό (10%) των μετοχών, μεριδίων ή άλλων συμμετοχών στο κεφάλαιο ή τα δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου της εταιρείας που διανέμει τα κέρδη,
β) Η κατοχή αυτού του ελάχιστου ποσοστού πρέπει να διατηρηθεί για τουλάχιστον είκοσι τέσσερις (24) μήνες,
γ) Το δεκτικό νομικό πρόσωπο:
αα) Εμπίπτει στις κατηγορίες που αναφέρονται στο Παράρτημα Ι Μέρος Α της Οδηγίας 2011/96/ΕΕ,
ββ) Θεωρείται φορολογικός κάτοικος κράτους μέλους της Ε.Ε. σύμφωνα με τη νομοθεσία αυτού του κράτους και δεν θεωρείται φορολογικός κάτοικος κάποιου τρίτου κράτους εκτός Ε.Ε. με βάση τις διατάξεις κάποιας σύμβασης για την αποφυγή της διπλής φορολόγησης,
γγ) Υπόκειται σε έναν από τους φόρους που αναφέρονται στο Παράρτημα Ι Μέρος Β της Οδηγίας 2011/96/ΕΕ ή σε οποιονδήποτε άλλο φόρο που ενδεχομένως στο μέλλον αντικαταστήσει κάποιον από αυτούς τους φόρους.
Παρά τις ρυθμίσεις του άρθρου 61, δεν επιβάλλεται φορολογική παρακράτηση στους τόκους και στα δικαιώματα (royalties) που πληρώνονται σε νομικό πρόσωπο το οποίο συμπεριλαμβάνεται στο Παράρτημα της Οδηγίας 2003/49/ΕΚ, η οποία αφορά την εναρμόνιση της φορολόγησης των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων οντοτήτων διαφορετικών κρατών μελών της Ε.Ε. ή εκτός αυτής, με την προϋπόθεση ότι:
α) το εν λόγω νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα που λαμβάνει την πληρωμή, ή το νομικό πρόσωπο που την πραγματοποιεί, ή και τα δύο, ή ένα τρίτο νομικό πρόσωπο ή οντότητα, κατέχει άμεσα τουλάχιστον είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) των μετοχών, μεριδίων, συμμετοχών, δικαιωμάτων σε κέρδη ή δικαιωμάτων ψήφου στο κεφάλαιο της άλλης οντότητας,
β) το ελάχιστο αυτό ποσοστό κατοχής διατηρείται για τουλάχιστον είκοσι τέσσερις (24) μήνες,
γ) και το νομικό πρόσωπο που εισπράττει:
αα) εμπίπτει στις κατηγορίες του Παραρτήματος της Οδηγίας 2003/49/ΕΚ,
ββ) είναι φορολογικός κάτοικος ενός κράτους μέλους της Ε.Ε. βάσει της εθνικής νομοθεσίας και δεν θεωρείται φορολογικός κάτοικος τρίτης χώρας με την εφαρμογή διατάξεων σύμβασης για την αποφυγή διπλής φορολόγησης,
γγ) υπόκειται σε έναν από τους φόρους που αναφέρονται στο άρθρο 3 της Οδηγίας 2003/49/ΕΚ ή σε οποιονδήποτε άλλο φόρο που μπορεί να τους αντικαταστήσει στο μέλλον.
Συντελεστές Παρακράτησης Φόρου
Μερίσματα: Εφαρμόζεται συντελεστής παρακράτησης φόρου πέντε τοις εκατό (5%).
Τόκοι: Ο συντελεστής παρακράτησης φόρου ανέρχεται σε δεκαπέντε τοις εκατό (15%).
Δικαιώματα (Royalties) και άλλες πληρωμές: Είκοσι τοις εκατό (20%) συντελεστής παρακράτησης φόρου.
Αμοιβές για τεχνικά έργα, διοίκηση, συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες: Καθορίζεται συντελεστής είκοσι τοις εκατό (20%). Ωστόσο, για αμοιβές που εισπράττονται από εργολήπτες τεχνικών έργων ή ενοικιαστές δημόσιων εσόδων, ο συντελεστής μειώνεται σε τρία τοις εκατό (3%) επί της αξίας του έργου ή του μισθώματος, ανεξαρτήτως της φύσης του δέκτη της αμοιβής. Σε περίπτωση εισφοράς τεχνικού έργου σε κοινοπραξία ή εταιρεία από τον αρχικό ανάδοχο, η παρακράτηση του 3% εφαρμόζεται μόνο κατά την καταβολή του εργολαβικού ανταλλάγματος και συμψηφίζεται με τον αναλογούντα φόρο της κατασκευαστικής εταιρείας ή κοινοπραξίας.
Ασφάλισμα στο πλαίσιο ομαδικών συνταξιοδοτικών συμβολαίων:
Αντιστοιχεί σε έως πέντε (5) έτη ασφάλισης: Δέκα τοις εκατό (10%) για περιοδικές καταβολές και είκοσι τοις εκατό (20%) για εφάπαξ.
Αντιστοιχεί σε πάνω από πέντε (5) έως δέκα (10) έτη ασφάλισης: Επτάμισι τοις εκατό (7,5%) για περιοδικές καταβολές και δεκαπέντε τοις εκατό (15%) για εφάπαξ.
Αντιστοιχεί σε πάνω από δέκα (10) έως είκοσι (20) έτη ασφάλισης: Πέντε τοις εκατό (5%) για περιοδικές καταβολές και δέκα τοις εκατό (10%) για εφάπαξ.
Αντιστοιχεί σε πάνω από είκοσι (20) έτη ασφάλισης: Δυόμιση τοις εκατό (2,5%) για περιοδικές καταβολές και πέντε τοις εκατό (5%) για εφάπαξ.
Υπεραξία από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας: Δεκαπέντε τοις εκατό (15%) συντελεστής παρακράτησης φόρου.
Σχετικά με τους φορείς γενικής κυβέρνησης
Οι φορείς της γενικής κυβέρνησης, με εξαίρεση τις κεφαλαιουχικές εταιρείες, κατά την αγορά αγαθών ή υπηρεσιών από φυσικά ή νομικά πρόσωπα, οφείλουν, κατά την πληρωμή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής, να παρακρατούν φόρο εισοδήματος επί του καθαρού ποσού της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με βάση τους εξής συντελεστές:
Υγρά καύσιμα και προϊόντα καπνοβιομηχανίας: Ποσοστό ένα τοις εκατό (1%).
Λοιπά αγαθά: Ποσοστό τέσσερα τοις εκατό (4%).
Παροχή υπηρεσιών: Ποσοστό οκτώ τοις εκατό (8%).
Από την παρακράτηση φόρου εξαιρούνται οι υπόχρεοι:
Όταν η προμήθεια αγαθών ή η παροχή υπηρεσιών γίνεται χωρίς την απαιτησιμότητα σύμβασης και η καθαρή αξία δεν υπερβαίνει τα εκατόν πενήντα (150) ευρώ ανά συναλλαγή.
Κατά την προμήθεια ηλεκτρικού ρεύματος, τηλεφωνικών συνδιαλέξεων, τηλεγραφημάτων, γραμματοσήμων, φωταερίου, νερού και εισιτηρίων γενικά.
Σε περίπτωση που για το ίδιο έσοδο προβλέπεται παρακράτηση ή προκαταβολή φόρου από άλλη νομοθετική διάταξη.
Κατά την προμήθεια αγαθών ή υπηρεσιών από τις πολεμικές βιομηχανίες ΕΑΒ, ΕΒΟ, ΠΥΡΚΑΛ, ΕΛΘΟ, καθώς και από το Κέντρο Επιχειρηματικής Πολιτιστικής Ανάπτυξης (Κ.Ε.Π.Α.) και την Αναπτυξιακή Ένωση Μακεδονίας (ΑΝ.Ε.Μ.).
Συνοψίζοντας
Αναφερθήκαμε στην υποχρέωση παρακράτησης φόρου, τις ενδοομιλικές πληρωμές αλλά και τους συντελεστές παρακράτησης.
Στην KRS βρισκόμαστε δίπλα σας, παρέχοντας σας λογιστικές, φορολογικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες, επιτρέποντας στην εταιρεία σας να αναπτυχθεί.
Το λογιστικό γραφείο μας μάλιστα αναδείχθηκε ως το κορυφαίο λογιστικό γραφείο της Αττικής για το 2024.
Για να μαθαίνετε περισσότερα αλλά και για να γνωρίσετε τις υπηρεσίες της KRS, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας για την ταχύτερη δυνατή εξυπηρέτηση σας.
Related Posts
Απόσπαση εργαζομένων – Σχετικά με την Ασφάλιση Εργαζομένων σε Απόσπαση για Εργασία στην Ελλάδα
Σύσταση Ετερόρρυθμης Εταιρείας: Οδηγός Βήμα-Βήμα
Η σύσταση μιας ετερόρρυθμης εταιρείας μπορεί να φαίνεται πολύπλοκη, όμως αν ακολουθήσετε τα σωστά
Εξειδικευμένες λογιστικές υπηρεσίες για επιχειρήσεις στην Αθήνα
Στην Αθήνα, οι επιχειρήσεις μπορούν να επωφεληθούν σημαντικά από εξειδικευμένες λογιστικές υπηρε
Απάντηση