Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής: Τι Είναι, Ποιες Συναλλαγές Καλύπτει και Πώς Διαφέρει από το Τέλος Χαρτοσήμου

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής είναι ένα νέο φορολογικό μέτρο που αντικαθιστά το παραδοσιακό Τέλος Χαρτοσήμου και επιβάλλεται σε διάφορες συναλλαγές και συμβάσεις από την 1η Δεκεμβρίου 2024. Η μετάβαση από το παλιό καθεστώς στο νέο διέπεται από συγκεκριμένες διατάξεις του νόμου 5135/2024, οι οποίες καθορίζουν τους όρους εφαρμογής, τις εξαιρέσεις, καθώς και τις υποχρεώσεις των υποκείμενων προσώπων. Παρακάτω θα αναλύσουμε τις βασικές αλλαγές και τα χαρακτηριστικά του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής.

Τι Είναι το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής είναι ένας φόρος που επιβάλλεται σε πράξεις, συμβάσεις και συναλλαγές που καταρτίζονται ή διενεργούνται από την 1η Δεκεμβρίου 2024. Αντικαθιστά το Τέλος Χαρτοσήμου και επιβάλλεται όχι πλέον στα συντασσόμενα έγγραφα, αλλά στις ίδιες τις συναλλαγές. Έτσι, ο χρόνος φορολόγησης συνδέεται με την εκτέλεση της συναλλαγής, δηλαδή όταν καταβάλλεται η χρηματική παροχή ή παρέχεται η ωφέλεια, και όχι με τη στιγμή κατάρτισης της σύμβασης.

Ποιες Συναλλαγές Υπάγονται στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε ένα ευρύ φάσμα συναλλαγών. Ενδεικτικά, περιλαμβάνονται:

• Δάνεια και συμβάσεις χρηματοδότησης
• Επαγγελματικές μισθώσεις
• Πωλήσεις επιχειρήσεων
• Ασφαλιστικές αποζημιώσεις
• Πιστώσεις και εγγυήσεις

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται επίσης σε συμβάσεις που συνάπτονται στην αλλοδαπή, εφόσον ένας τουλάχιστον από τους συναλλασσόμενους έχει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.

Εξαιρέσεις από την Επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

Υπάρχουν αρκετές εξαιρέσεις από την επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής. Μερικές από αυτές περιλαμβάνουν:

• Συναλλαγές που υπάγονται σε άλλες φορολογίες, όπως ο ΦΠΑ ή ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων.
• Συναλλαγές μεταξύ του Δημοσίου και των φορέων γενικής κυβέρνησης.
• Ιερές Μονές του Αγίου Όρους και το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.
• Μισθώσεις κατοικιών (αφορά μόνο επαγγελματικές μισθώσεις).

Υποκείμενοι και Υπόχρεοι του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

Ο υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής είναι συνήθως ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος από την εκάστοτε συναλλαγή. Ωστόσο, στις συναλλαγές όπου εμπλέκεται το Δημόσιο, το τέλος επιβαρύνει τον έτερο συναλλασσόμενο. Ειδικότερα, υπόχρεοι για την απόδοση του τέλους είναι οι συναλλασσόμενοι, με την υποχρέωση να το δηλώσουν και να το καταβάλουν μέσω της νέας ψηφιακής πλατφόρμας που θα δημιουργηθεί από την ΑΑΔΕ.

Δήλωση και Απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δηλώνεται και αποδίδεται ψηφιακά μέσω της πλατφόρμας της ΑΑΔΕ. Η δήλωση πρέπει να υποβάλλεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την πραγματοποίηση της συναλλαγής. Σε κάποιες περιπτώσεις, όπως για τις μισθώσεις ακινήτων, η απόδοση γίνεται ετησίως με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Η αδυναμία υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του τέλους επιφέρει πρόστιμα και κυρώσεις σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.

Ειδικές Απαλλαγές και Ρυθμίσεις

Πολλές απαλλακτικές ρυθμίσεις που ίσχυαν για το Τέλος Χαρτοσήμου, εξακολουθούν να ισχύουν και για το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Αυτό σημαίνει ότι συγκεκριμένες συναλλαγές, όπως οι πωλήσεις πλοίων και ομολογιακών δανείων, εξακολουθούν να απαλλάσσονται από την επιβολή τέλους.

Σύγκριση με το Τέλος Χαρτοσήμου

Μια από τις βασικές διαφορές του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής σε σχέση με το παλιό καθεστώς του Τέλους Χαρτοσήμου είναι ότι το τέλος πλέον δεν επιβάλλεται στα έγγραφα αλλά στη συναλλαγή καθαυτή. Αυτό παρέχει μεγαλύτερη σαφήνεια και ευελιξία, καθώς το τέλος δεν συνδέεται πλέον με τη στιγμή κατάρτισης του εγγράφου αλλά με την εκτέλεση της συναλλαγής, όταν δηλαδή η ωφέλεια ή η χρηματική παροχή πραγματοποιείται.

Με Λίγα Λόγια

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής έρχεται να αντικαταστήσει το Τέλος Χαρτοσήμου και εισάγει μια νέα λογική φορολόγησης των συναλλαγών. Οι επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που εμπλέκονται σε συναλλαγές που υπάγονται σε αυτό πρέπει να είναι προσεκτικά στις δηλώσεις και αποδόσεις τους, ώστε να αποφύγουν πρόστιμα. Με τη σωστή ενημέρωση και προετοιμασία, οι φορολογούμενοι θα μπορέσουν να προσαρμοστούν στις νέες απαιτήσεις και να διαχειριστούν αποτελεσματικά τις φορολογικές τους υποχρεώσεις.