Νόμος 5144/2024: Ο Νέος Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας και οι Επιπτώσεις για τις Επιχειρήσεις

Ο νέος Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας που κυρώθηκε με το νόμο 5144/2024, καθορίζει το νομικό πλαίσιο για τον ΦΠΑ στην Ελλάδα. Σε αυτό το άρθρο θα αναλύσουμε τα κύρια σημεία του κώδικα και πώς επηρεάζει επιχειρήσεις, επαγγελματίες και φορολογούμενους.

Τι είναι ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ);

Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στον κύκλο εργασιών μιας επιχείρησης, δηλαδή στην αξία των αγαθών και υπηρεσιών που παρέχονται, όπως ορίζει ο κώδικας ΦΠΑ. Ο φόρος αυτός επιρρίπτεται στον τελικό καταναλωτή, αλλά εισπράττεται και αποδίδεται στο κράτος από τον υπόχρεο (επιχείρηση ή επαγγελματία). Η λειτουργία του ΦΠΑ στηρίζεται στη διαδικασία είσπραξης του φόρου από τους ενδιάμεσους προμηθευτές και τελικά καταλήγει στο δημόσιο ταμείο μέσω του καταναλωτή.

Αντικείμενο του Φόρου (Άρθρο 2)

Σύμφωνα με το άρθρο 2 του νόμου, ο ΦΠΑ επιβάλλεται σε τέσσερις κύριες κατηγορίες:

1. Παράδοση αγαθών και παροχή υπηρεσιών: Όταν αυτά πραγματοποιούνται στο εσωτερικό της Ελλάδας από υποκείμενο στον φόρο.
2. Εισαγωγή αγαθών: Όταν αγαθά εισάγονται στην Ελλάδα.
3. Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Αγαθά που προέρχονται από άλλο κράτος μέλος της ΕΕ και αποκτώνται από υποκείμενο στον φόρο στην Ελλάδα.
4. Ενδοκοινοτική απόκτηση ειδικών αγαθών: Συμπεριλαμβάνονται ειδικά κατηγορίες αγαθών, όπως τα καινούργια μεταφορικά μέσα ή αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Αυτές οι πράξεις φορολογούνται ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης και των συναλλαγών.

Υποκείμενοι στον φόρο (Άρθρο 3)

Σύμφωνα με το άρθρο 3, υποκείμενος στον φόρο είναι κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ασκεί οικονομική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από τον τόπο εγκατάστασης ή τον σκοπό της δραστηριότητάς του. Ειδικά καθεστώτα υπάρχουν για συγκεκριμένες συναλλαγές, όπως για τις κοινοπραξίες κατασκευής ακινήτων ή την παράδοση καινούργιων μεταφορικών μέσων. Οι πράξεις των δημοσίων οργανισμών εξαιρούνται, εκτός αν υπάρχει στρέβλωση του ανταγωνισμού.

Οικονομική δραστηριότητα (Άρθρο 4)

Ο νόμος ορίζει με σαφήνεια τι θεωρείται οικονομική δραστηριότητα, περιλαμβάνοντας δραστηριότητες όπως η παραγωγή, η εμπορία, η παροχή υπηρεσιών, αλλά και η εξόρυξη, η αγροτική παραγωγή, και η εκμετάλλευση ακινήτων. Η έννοια της οικονομικής δραστηριότητας επεκτείνεται επίσης σε κοινωνίες ακινήτων που κατασκευάζουν ακίνητα για πώληση.

Φορολογητέες Πράξεις (Άρθρο 5)

Οι φορολογητέες πράξεις περιλαμβάνουν κάθε παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών που πραγματοποιούνται στο εσωτερικό της χώρας. Η παράδοση αγαθών αφορά την μεταβίβαση του δικαιώματος σε ενσώματα αγαθά, ενώ ιδιαίτερη αναφορά γίνεται σε περιπτώσεις όπου αγαθά πωλούνται με τον όρο της παρακράτησης κυριότητας.

Ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις (Άρθρο 6)

Μία από τις σημαντικές διατάξεις του κώδικα αφορά τις ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών, οι οποίες αναφέρονται σε πωλήσεις που πραγματοποιούνται από κράτος μέλος της ΕΕ σε άλλο. Τα παραδιδόμενα αγαθά δεν είναι καινούργια μεταφορικά μέσα και δεν απαιτούν συναρμολόγηση ή εγκατάσταση από τον προμηθευτή.

Επιπτώσεις για Επιχειρήσεις

Οι αλλαγές που εισάγονται με τον νέο Κώδικα ΦΠΑ έχουν ιδιαίτερη σημασία για τις επιχειρήσεις, ειδικά αυτές που δραστηριοποιούνται στον τομέα των ενδοκοινοτικών συναλλαγών ή των εισαγωγών. Οι ενδοκοινοτικές πωλήσεις υπόκεινται πλέον σε αυστηρότερους κανόνες παρακολούθησης, ενώ οι μεταβολές στη φορολόγηση των κοινοπραξιών κατασκευής ακινήτων ενδέχεται να αλλάξουν τις συνήθειες των κατασκευαστικών εταιρειών.

Με λίγα λόγια

Ο νέος Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας εισάγει σημαντικές αλλαγές που αφορούν τις συναλλαγές των επιχειρήσεων τόσο στο εσωτερικό όσο και στο εξωτερικό. Οι επιχειρήσεις πρέπει να προσαρμοστούν άμεσα στα νέα δεδομένα για να διασφαλίσουν την ορθή απόδοση του ΦΠΑ.

Στην KRS βρισκόμαστε δίπλα σας, παρέχοντας σας λογιστικές, φορολογικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες, επιτρέποντας στην εταιρεία σας να αναπτυχθεί.

Το λογιστικό γραφείο μας μάλιστα αναδείχθηκε ως το κορυφαίο λογιστικό γραφείο της Αττικής για το 2024.

Για να μαθαίνετε περισσότερα αλλά και για να γνωρίσετε τις υπηρεσίες της KRS, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας για την ταχύτερη δυνατή εξυπηρέτηση σας.