Φορολογική Καταχώρηση Εσόδων από Δραστηριότητες Φιλανθρωπίας σε ΑΜΚΕ

Οι Αστικές Μη Κερδοσκοπικές Εταιρείες (ΑΜΚΕ) έχουν σημαντικό ρόλο στην κοινωνία, προσφέροντας φιλανθρωπικές υπηρεσίες και δράσεις. Ωστόσο, η λειτουργία τους συνοδεύεται από συγκεκριμένες νομικές και φορολογικές υποχρεώσεις. Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε τη φορολογική καταχώρηση των εσόδων από τις δραστηριότητες φιλανθρωπίας στις ΑΜΚΕ, καθώς και τις νομικές, ασφαλιστικές και διαχειριστικές πτυχές που τις αφορούν.

Βασικά Σημεία

• Οι ΑΜΚΕ μπορούν να επιλέξουν αν θα αποκτήσουν νομική προσωπικότητα μέσω εγγραφής στο ΓΕΜΗ, κάτι που τους προσδίδει μαχητό τεκμήριο εμπορικότητας.
• Οι ΑΜΚΕ υπόκεινται σε φορολογικές υποχρεώσεις, όπως η τήρηση βιβλίων και η έκδοση παραστατικών, ανεξάρτητα από τον κερδοσκοπικό ή μη χαρακτήρα τους.
• Τα εισοδήματα από εμπορικές δραστηριότητες των ΑΜΚΕ φορολογούνται, ενώ οι συνδρομές και δωρεές δεν υπόκεινται σε φορολογία.
• Τα μέλη των ΑΜΚΕ δεν έχουν υποχρέωση ασφάλισης στον ΟΑΕΕ, εκτός αν εμπλέκονται σε εμπορικές δραστηριότητες με σκοπό το κέρδος.
• Τα κέρδη των ΑΜΚΕ δεν διανέμονται στους εταίρους αλλά επανεπενδύονται για την επίτευξη των καταστατικών σκοπών της εταιρείας.

Νομική Προσωπικότητα και Εγγραφή στο ΓΕΜΗ

Οι Αστικές Μη Κερδοσκοπικές Εταιρείες (ΑΜΚΕ) στην Ελλάδα μπορούν να αποκτήσουν νομική προσωπικότητα μέσω της εγγραφής τους στο Γενικό Εμπορικό Μητρώο (ΓΕΜΗ). Αυτή η διαδικασία προσφέρει σημαντικά πλεονεκτήματα και πρακτικές συνέπειες για τις ΑΜΚΕ, επιτρέποντάς τους να λειτουργούν με μεγαλύτερη ευελιξία και να συνάπτουν νομικές σχέσεις.

Διακριτική Ευχέρεια των ΑΜΚΕ

Οι ΑΜΚΕ έχουν τη δυνατότητα να επιλέξουν αν θα εγγραφούν στο ΓΕΜΗ ή όχι. Η εγγραφή τους δεν είναι υποχρεωτική, αλλά προσφέρει σημαντικά πλεονεκτήματα, όπως η απόκτηση νομικής προσωπικότητας και η δυνατότητα σύναψης συμβάσεων.

Μαχητό Τεκμήριο Εμπορικότητας

Η εγγραφή μιας ΑΜΚΕ στο ΓΕΜΗ δημιουργεί ένα μαχητό τεκμήριο εμπορικότητας. Αυτό σημαίνει ότι η ΑΜΚΕ θεωρείται εμπορική επιχείρηση, εκτός αν αποδείξει το αντίθετο. Η εμπορικότητα μπορεί να έχει φορολογικές και νομικές συνέπειες για την ΑΜΚΕ.

Συνέπειες της Εγγραφής στο ΓΕΜΗ

Η εγγραφή στο ΓΕΜΗ επιτρέπει στις ΑΜΚΕ να λειτουργούν με μεγαλύτερη ευελιξία και να συνάπτουν νομικές σχέσεις. Επιπλέον, η εγγραφή μπορεί να επηρεάσει τη φορολογική και νομική τους κατάσταση, καθιστώντας τις υπόχρεες σε συγκεκριμένες υποχρεώσεις και δικαιώματα.

Φορολογική Αντιμετώπιση των ΑΜΚΕ

Οι Αστικές Μη Κερδοσκοπικές Εταιρείες (ΑΜΚΕ) υπόκεινται σε συγκεκριμένες φορολογικές υποχρεώσεις, οι οποίες καθορίζονται από τον νόμο. Ο νόμος 4072/2012 και ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) έχουν αλλάξει σημαντικά το φορολογικό καθεστώς των ΑΜΚΕ.

Νόμος 4072/2012 και Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος

Σύμφωνα με τον νόμο 4072/2012 και τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, οι ΑΜΚΕ θεωρούνται διακριτά υποκείμενα του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. Αυτό σημαίνει ότι οι ΑΜΚΕ, ανεξάρτητα από τον κερδοσκοπικό ή μη χαρακτήρα τους, υπόκεινται σε φορολογία.

Υποχρεώσεις Τήρησης Βιβλίων και Έκδοσης Παραστατικών

Οι ΑΜΚΕ έχουν τις ίδιες υποχρεώσεις με τους επιτηδευματίες, ακόμα και αν δεν έχουν κερδοσκοπικό σκοπό. Αυτό περιλαμβάνει την τήρηση βιβλίων και την έκδοση των προβλεπόμενων φορολογικών παραστατικών. Επίσης, υπόκεινται σε τέλος επιτηδεύματος.

Φορολογία και Τέλος Επιτηδεύματος

Οι ΑΜΚΕ υπόκεινται σε φορολογία για τα εισοδήματα που προέρχονται από καθαρά εμπορικές δραστηριότητες ή την άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος. Για αυτά τα εισοδήματα εκδίδονται τα νόμιμα παραστατικά και υπάρχει γενική υποχρέωση ΦΠΑ.

Εισοδήματα και Φορολογικές Υποχρεώσεις

Οι Αστικές Μη Κερδοσκοπικές Εταιρείες (ΑΜΚΕ) έχουν συγκεκριμένες φορολογικές υποχρεώσεις που εξαρτώνται από τη φύση των εσόδων τους. Παρακάτω αναλύονται οι κύριες κατηγορίες εσόδων και οι αντίστοιχες φορολογικές υποχρεώσεις τους.

Ασφαλιστική Αντιμετώπιση των Μελών ΑΜΚΕ

Εγκύκλιος 84/21.08.2007

Σύμφωνα με την εγκύκλιο 84/21.08.2007 της Γενικής Διεύθυνσης Ασφαλιστικών Υπηρεσιών του ΟΑΕΕ, τα μέλη αστικής εταιρίας μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα δεν υπάγονται στην ασφάλιση του ΟΑΕΕ. Αυτό συμβαίνει διότι δεν πληρούν τις προϋποθέσεις του Εμπορικού Νόμου, δηλαδή δεν ασκούν εμπορική δραστηριότητα με σκοπό το κέρδος και τη διανομή κερδών.

Απαλλαγή από Ασφάλιση ΟΑΕΕ

Η απαλλαγή από την ασφάλιση του ΟΑΕΕ για τα μέλη των ΑΜΚΕ είναι σαφής και δεν αφήνει περιθώρια αμφιβολίας. Τα μέλη δεν έχουν υποχρέωση ασφάλισης, καθώς δεν εμπίπτουν στις διατάξεις του Π.Δ. 258/05.

Προϋποθέσεις Ασφάλισης

Για να υπαχθεί ένα μέλος ΑΜΚΕ στην ασφάλιση, θα πρέπει να πληροί συγκεκριμένες προϋποθέσεις που σχετίζονται με την εμπορική δραστηριότητα και το κέρδος. Εφόσον οι ΑΜΚΕ δεν έχουν ως σκοπό την απόκτηση κερδών, τα μέλη τους δεν υποχρεούνται σε ασφάλιση.

Η ασφάλιση των μελών των ΑΜΚΕ είναι ένα θέμα που διέπεται από σαφείς νομικές διατάξεις, εξασφαλίζοντας ότι τα μέλη δεν επιβαρύνονται με περιττές ασφαλιστικές υποχρεώσεις.

Ευθύνη Εταίρων και Νομική Φύση των ΑΜΚΕ

Άρθρο 746 ΑΚ και Ευθύνη Εταίρων

Σύμφωνα με το άρθρο 746 του Αστικού Κώδικα, οι εταίροι ευθύνονται μόνο για την επιμέλεια που δείχνουν στις δικές τους υποθέσεις. Ωστόσο, οι υποχρεώσεις απέναντι σε τρίτους βαρύνουν όλους τους εταίρους κατά το λόγο της εταιρικής μερίδας του καθενός.

Νόμος 4072/2012 και Ομόρρυθμες Εταιρίες

Με τον νόμο 4072/2012, καθιερώθηκε ότι στην αστική εταιρία με νομική προσωπικότητα εφαρμόζονται αναλογικά οι διατάξεις περί ομόρρυθμης εταιρίας. Αυτό σημαίνει ότι η ευθύνη των εταίρων είναι προσωπική, απεριόριστη και εις ολόκληρον, όπως ακριβώς και στις ομόρρυθμες εταιρίες.

Νόμος 4605/2019 και Προσθήκες

Με τον νόμο 4605/2019, προστέθηκε νέα παράγραφος στον νόμο 4072/2012, η οποία ορίζει ότι οι εταίροι ευθύνονται για τις υποχρεώσεις της εταιρίας μέχρι του ποσού της εταιρικής μερίδας τους, όταν η είσοδός τους στην εταιρία και η γένεση των υποχρεώσεων έλαβαν χώρα πριν την έναρξη ισχύος του νόμου. Αυτό ισχύει υπό την προϋπόθεση ότι δεν συμμετείχαν στη διοίκηση και διαχείριση της εταιρίας.

Η ευθύνη των εταίρων σε ΑΜΚΕ είναι σημαντική και πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά την ίδρυση και λειτουργία της εταιρίας.

Διαχείριση Κερδών και Εκκαθάριση

Μη Διανομή Κερδών στους Εταίρους

Οι Αστικές Μη Κερδοσκοπικές Εταιρείες (ΑΜΚΕ) δεν επιτρέπεται να διανέμουν κέρδη στους εταίρους τους. Τα κέρδη πρέπει να επανεπενδύονται για την επίτευξη του σκοπού της εταιρείας. Αυτό διασφαλίζει ότι οι πόροι χρησιμοποιούνται για την υποστήριξη των φιλανθρωπικών δραστηριοτήτων και όχι για προσωπικό όφελος.

Επανεπένδυση Κερδών

Τα κέρδη που προκύπτουν από τις δραστηριότητες της ΑΜΚΕ πρέπει να επανεπενδύονται. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει:

• Χρηματοδότηση νέων προγραμμάτων
• Βελτίωση των υφιστάμενων υπηρεσιών
• Κάλυψη λειτουργικών εξόδων

Η επανεπένδυση των κερδών είναι κρίσιμη για τη βιωσιμότητα και την ανάπτυξη της εταιρείας.

Διαχείριση Καθαρού Προϊόντος Εκκαθάρισης

Σε περίπτωση εκκαθάρισης της ΑΜΚΕ, το καθαρό προϊόν της εκκαθάρισης δεν διανέμεται στους εταίρους. Αντίθετα, πρέπει να διατεθεί για φιλανθρωπικούς σκοπούς ή να μεταβιβαστεί σε άλλη μη κερδοσκοπική οργάνωση με παρόμοιο σκοπό. Αυτό διασφαλίζει ότι οι πόροι συνεχίζουν να υποστηρίζουν το κοινό καλό ακόμα και μετά τη διάλυση της εταιρείας.

Η διαχείριση των κερδών και η εκκαθάριση είναι σημαντικά για κάθε επιχείρηση. Θέλετε να μάθετε περισσότερα για το πώς μπορούμε να σας βοηθήσουμε; Επισκεφθείτε την ιστοσελίδα μας και ανακαλύψτε τις υπηρεσίες μας.

Συμπέρασμα

Η φορολογική καταχώρηση εσόδων από δραστηριότητες φιλανθρωπίας σε ΑΜΚΕ είναι ένα σύνθετο ζήτημα που απαιτεί προσεκτική μελέτη και κατανόηση των σχετικών νόμων και κανονισμών. Η συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις είναι απαραίτητη για την ομαλή λειτουργία των ΑΜΚΕ και την αποφυγή νομικών προβλημάτων. Οι ΑΜΚΕ πρέπει να τηρούν βιβλία και να εκδίδουν τα απαραίτητα φορολογικά παραστατικά, ενώ τα έσοδα από εμπορικές δραστηριότητες υπόκεινται σε φορολογία. Αντίθετα, οι συνδρομές και οι δωρεές δεν φορολογούνται, καθώς δεν θεωρούνται εισόδημα. Είναι σημαντικό για τις ΑΜΚΕ να κατανοούν τις διαφορές αυτές και να συμβουλεύονται ειδικούς για την ορθή διαχείριση των οικονομικών τους. Με αυτόν τον τρόπο, μπορούν να συνεχίσουν να προσφέρουν τις πολύτιμες υπηρεσίες τους στην κοινωνία, χωρίς να αντιμετωπίζουν περιττά εμπόδια.