Νέες διατάξεις για τον ΦΠΑ στις υπηρεσίες B2B

Οι νέες διατάξεις για τον ΦΠΑ στις υπηρεσίες B2B στοχεύουν στην απλούστευση των διαδικασιών για επιχειρήσεις και καταναλωτές, καθώς και στην αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής. Αυτές οι αλλαγές βοηθούν στην καλύτερη διαχείριση των διασυνοριακών συναλλαγών και στην εφαρμογή του ΦΠΑ στις εισαγωγές μικρής αξίας.

Βασικά Σημεία

• Επέκταση του μη ενωσιακού καθεστώτος στις υπηρεσίες B2C για καλύτερη διαχείριση των τηλεπικοινωνιακών και ηλεκτρονικών υπηρεσιών.
• Νέες κατηγορίες υπηρεσιών εντάσσονται στο ενωσιακό καθεστώς, διευκολύνοντας τις ενδοκοινοτικές πωλήσεις αγαθών.
• Αντικατάσταση του κατωφλίου των πωλήσεων με νέο ενιαίο ενωσιακό όριο, βελτιώνοντας την φορολόγηση των υπηρεσιών TBE.
• Οι ηλεκτρονικές πλατφόρμες θεωρούνται προμηθευτές και έχουν νέες φορολογικές υποχρεώσεις στις εισαγωγές αγαθών.
• Κατάργηση της απαλλαγής ΦΠΑ για εισαγωγές μικρής αξίας, ώστε όλες οι εισαγωγές να υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας.

Επέκταση του Μη Ενωσιακού Καθεστώτος στις Υπηρεσίες B2C

Οι νέες διατάξεις αποσκοπούν στην υπέρβαση των εμποδίων στις διασυνοριακές B2C συναλλαγές, στην απλούστευση των διαδικασιών για επιχειρήσεις και καταναλωτές καθώς και στην αποφυγή φαινομένων φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής κατά την εισαγωγή μικροδεμάτων.

Με τις διατάξεις του κατατεθέντος σχεδίου νόμου επέρχονται οι ακόλουθες αλλαγές:

Ορισμός και Σκοπός του Μη Ενωσιακού Καθεστώτος

Το μη ενωσιακό καθεστώς αφορά όλες τις B2C παροχές υπηρεσιών προς ιδιώτες, αλλά όχι την παράδοση αγαθών προς ιδιώτες. Οι επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στην ΕΕ και παρέχουν υπηρεσίες σε τελικούς καταναλωτές στην ΕΕ μπορούν να εγγραφούν σε όποιο κράτος μέλος επιλέξουν.

Επιπτώσεις στις Τηλεπικοινωνιακές Υπηρεσίες

Η επέκταση του μη ενωσιακού καθεστώτος (non-union scheme) σε όλες τις υπηρεσίες B2C, πέραν των TBE υπηρεσιών (τηλεπικοινωνιακές, ραδιοτηλεοπτικές και ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες), έχει ως στόχο την απλούστευση των διαδικασιών και την αποφυγή φαινομένων φοροδιαφυγής.

Αλλαγές στις Ηλεκτρονικά Παρεχόμενες Υπηρεσίες

Με την επέκταση του μη ενωσιακού καθεστώτος, οι ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες θα υπόκεινται σε ενιαίο καθεστώς φορολόγησης. Αυτό σημαίνει ότι οι επιχειρήσεις που παρέχουν τέτοιες υπηρεσίες θα πρέπει να εγγραφούν και να αποδίδουν τον ΦΠΑ στο κράτος μέλος κατανάλωσης, απλουστεύοντας έτσι τις διαδικασίες και μειώνοντας τα διοικητικά βάρη.

Επέκταση του Ενωσιακού Καθεστώτος στις Υπηρεσίες B2C

Οι νέες διατάξεις αποσκοπούν στην υπέρβαση των εμποδίων στις διασυνοριακές B2C συναλλαγές, στην απλούστευση των διαδικασιών για επιχειρήσεις και καταναλωτές καθώς και στην αποφυγή φαινομένων φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής. Με τις διατάξεις του κατατεθέντος σχεδίου νόμου επέρχονται οι ακόλουθες αλλαγές:

Κατώφλι Πωλήσεων και Νέο Ενιαίο Ενωσιακό Όριο

Οι νέες διατάξεις για τον ΦΠΑ στις υπηρεσίες B2B περιλαμβάνουν σημαντικές αλλαγές στο κατώφλι πωλήσεων και την εισαγωγή ενός νέου ενιαίου ενωσιακού ορίου. Αυτές οι αλλαγές έχουν στόχο να απλοποιήσουν τη διαδικασία φορολόγησης και να διασφαλίσουν τη δίκαιη κατανομή των φορολογικών εσόδων μεταξύ των κρατών-μελών της ΕΕ.

Ρόλος των Ηλεκτρονικών Πλατφορμών στις Εισαγωγές Αγαθών

Οι ηλεκτρονικές πλατφόρμες διαδραματίζουν κρίσιμο ρόλο στις εισαγωγές αγαθών, ειδικά στις εξ αποστάσεως πωλήσεις. Οι νέες διατάξεις στοχεύουν στην απλούστευση των διαδικασιών και στην αποφυγή φαινομένων φοροδιαφυγής.

Θεωρούμενοι Προμηθευτές και Φορολογικές Υποχρεώσεις

Οι ηλεκτρονικές πλατφόρμες θεωρούνται πλέον ως προμηθευτές για σκοπούς ΦΠΑ. Αυτό σημαίνει ότι είναι υπεύθυνες για την απόδοση του ΦΠΑ για τα αγαθά που πωλούνται μέσω αυτών. Η αλλαγή αυτή αποσκοπεί στην πρόληψη της φοροδιαφυγής και στην εξασφάλιση της σωστής απόδοσης του φόρου.

Αλλαγές στη Διαδικασία Απόδοσης ΦΠΑ

Με τις νέες διατάξεις, οι ηλεκτρονικές πλατφόρμες πρέπει να τηρούν συγκεκριμένες διαδικασίες για την απόδοση του ΦΠΑ. Αυτό περιλαμβάνει την καταγραφή και την υποβολή δηλώσεων για τις πωλήσεις που πραγματοποιούνται μέσω αυτών. Οι πλατφόρμες πρέπει να διασφαλίζουν ότι ο ΦΠΑ αποδίδεται σωστά και έγκαιρα.

Επιπτώσεις στις Εξ Αποστάσεως Πωλήσεις

Οι αλλαγές αυτές έχουν σημαντικές επιπτώσεις στις εξ αποστάσεως πωλήσεις. Οι πλατφόρμες πρέπει να προσαρμοστούν στις νέες απαιτήσεις και να διασφαλίσουν ότι οι διαδικασίες τους είναι συμβατές με τις νέες διατάξεις. Αυτό μπορεί να απαιτεί την αναβάθμιση των συστημάτων τους και την εκπαίδευση του προσωπικού τους.

Κατάργηση της Απαλλαγής ΦΠΑ για Εισαγωγές Μικρής Αξίας

Από την 1η Ιουλίου 2024, θα ισχύσουν σημαντικές αλλαγές στη δήλωση ΦΠΑ στην Ελλάδα, με στόχο την απλοποίηση της διαδικασίας. Μία από τις πιο σημαντικές αλλαγές είναι η κατάργηση της απαλλαγής ΦΠΑ για εισαγωγές μικρής αξίας. Αυτή η αλλαγή θα επηρεάσει τις επιχειρήσεις που εισάγουν αγαθά αξίας έως 150 ευρώ, καθώς πλέον θα πρέπει να καταβάλλουν ΦΠΑ για αυτές τις εισαγωγές.

Ειδικά Καθεστώτα για την Επιβολή ΦΠΑ στις Υπηρεσίες

Διευρυμένο Πεδίο Εφαρμογής των Ειδικών Καθεστώτων

Με τις Οδηγίες (ΕΕ) 2017/2455 και 2019/1995, το πεδίο εφαρμογής των ειδικών καθεστώτων για την επιβολή ΦΠΑ έχει διευρυνθεί. Πλέον, περιλαμβάνει όχι μόνο τις τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές υπηρεσίες, αλλά και άλλες ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες. Αυτό σημαίνει ότι οι επιχειρήσεις που παρέχουν αυτές τις υπηρεσίες δεν χρειάζεται να διαθέτουν ΑΦΜ/ΦΠΑ σε κάθε κράτος-μέλος κατανάλωσης.

Υποχρεώσεις Υποκείμενων στον Φόρο

Οι υποκείμενοι στον φόρο που επιλέγουν να υπαχθούν στα ειδικά καθεστώτα πρέπει να ακολουθούν συγκεκριμένες διαδικασίες. Αυτές περιλαμβάνουν την ηλεκτρονική εγγραφή στο καθεστώς και την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ για τις πράξεις που πραγματοποιούν. Η δήλωση υποβάλλεται και ο φόρος καταβάλλεται στο κράτος μέλος εγγραφής για όλες τις παρεχόμενες υπηρεσίες.

Διαδικασίες Εγγραφής και Υποβολής Δηλώσεων

Η διαδικασία εγγραφής στο ειδικό καθεστώς είναι απλή και γίνεται ηλεκτρονικά. Οι επιχειρήσεις πρέπει να υποβάλλουν δήλωση έναρξης και μεταβολών για την εγγραφή και την εξαίρεση από το καθεστώς. Η φορολογική διοίκηση του κράτους μέλους εγγραφής είναι υπεύθυνη για την επεξεργασία αυτών των δηλώσεων και την καταβολή του φόρου.

Συμπέρασμα

Οι νέες διατάξεις για τον ΦΠΑ στις υπηρεσίες B2B φέρνουν σημαντικές αλλαγές που στοχεύουν στην απλούστευση των διαδικασιών και την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής. Με την επέκταση των καθεστώτων και την εισαγωγή νέων ορίων, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να προσαρμοστούν στα νέα δεδομένα για να διασφαλίσουν τη συμμόρφωση και την αποδοτικότητα τους. Η κατανόηση και η σωστή εφαρμογή αυτών των αλλαγών είναι κρίσιμη για την ομαλή λειτουργία των διασυνοριακών συναλλαγών και την αποφυγή προβλημάτων με τις φορολογικές αρχές. Οι επιχειρήσεις καλούνται να ενημερωθούν και να προετοιμαστούν κατάλληλα για να ανταποκριθούν στις νέες απαιτήσεις.