Εισφορά διαφήμισης: Τι είναι, τι ισχύει και τι χρειάζεται προσοχή

Η διαφημιστική δαπάνη είναι ένα συνηθισμένο έξοδο για τις επιχειρήσεις. Μπορεί να αφορά έντυπα φυλλάδια, διαφημιστικά δώρα, προβολή προϊόντων σε καταστήματα, διαφήμιση μέσω διαδικτύου ή άλλες ενέργειες προώθησης. Αυτό που συχνά δεν γνωρίζουν οι επιχειρήσεις είναι ότι ορισμένες διαφημιστικές δαπάνες μπορεί να συνοδεύονται από ειδικές επιβαρύνσεις, οι οποίες πρέπει να αντιμετωπίζονται σωστά λογιστικά και φορολογικά.

Η εισφορά ή το τέλος διαφήμισης δεν είναι απλώς μια τυπική λεπτομέρεια. Αν δεν υπολογιστεί, δεν αποδοθεί ή δεν καταχωριστεί σωστά, μπορεί να δημιουργήσει πρόσθετες επιβαρύνσεις, πρόστιμα ή ακόμη και ζήτημα ως προς την έκπτωση της σχετικής δαπάνης από τα φορολογητέα έσοδα της επιχείρησης.

Τι είναι η εισφορά διαφήμισης

Με τον όρο «εισφορά διαφήμισης» οι επιχειρήσεις συχνά αναφέρονται σε διαφορετικές επιβαρύνσεις που συνδέονται με διαφημιστικές ενέργειες.

Στην πράξη, χρειάζεται διάκριση ανάμεσα στο τέλος διαφήμισης 2% υπέρ Ο.Τ.Α. και στην ειδική εισφορά διαδικτυακής διαφήμισης, όταν η διαφήμιση αφορά υπηρεσίες μέσω διαδικτύου.

Το τέλος διαφήμισης 2% υπέρ Ο.Τ.Α. αφορά συγκεκριμένες κατηγορίες διαφημιστικών ενεργειών και αποδίδεται μέσω του Ταμείου Παρακαταθηκών και Δανείων. Σύμφωνα με το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, τα τέλη διαφήμισης εισπράττονται από το ίδιο, ενώ η πληρωμή μπορεί να γίνει και ηλεκτρονικά μέσω των e-Services της ιστοσελίδας του.

Πότε μπορεί να προκύπτει τέλος διαφήμισης 2%

Το τέλος διαφήμισης 2% συνδέεται κυρίως με διαφημίσεις της λεγόμενης Κατηγορίας Δ’. Σε αυτές περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, διαφημίσεις που γίνονται με ημερολόγια, δώρα, έντυπα, αυτοκόλλητα, αντικείμενα με διαφημιστικές παραστάσεις ή λέξεις, καθώς και άλλοι παρόμοιοι τρόποι προβολής. Επίσης, τα ένθετα διαφημιστικά φυλλάδια που διανέμονται μαζί με εφημερίδες ή περιοδικά υπόκεινται στο συγκεκριμένο τέλος.

Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται και στην προβολή προϊόντων μέσα σε καταστήματα. Όταν μια επιχείρηση πληρώνει για να τοποθετηθούν προϊόντα της σε ειδικά σημεία εντός καταστήματος ή για να προβληθούν με έντυπα, δώρα, επιγραφές ή παρόμοιους τρόπους, η ενέργεια αυτή μπορεί να θεωρηθεί διαφήμιση και να υπαχθεί σε τέλος 2% επί της διαφημιστικής δαπάνης.

Ποιος έχει την υποχρέωση απόδοσης

Το κρίσιμο σημείο για κάθε επιχείρηση είναι να γνωρίζει ποιος έχει την υποχρέωση να αποδώσει το σχετικό τέλος ή την εισφορά. Αυτό δεν πρέπει να θεωρείται αυτονόητο, γιατί εξαρτάται από το είδος της διαφημιστικής ενέργειας, το παραστατικό που εκδίδεται και τη σχέση μεταξύ διαφημιζόμενου, διαφημιστικής εταιρείας και μέσου προβολής.

Για τον λόγο αυτό, πριν καταχωριστεί μια διαφημιστική δαπάνη, πρέπει να εξετάζεται αν η δαπάνη υπάγεται σε τέλος ή εισφορά, αν το σχετικό ποσό έχει αποδοθεί και αν υπάρχει το απαραίτητο αποδεικτικό πληρωμής.

Η απλή λήψη ενός τιμολογίου διαφήμισης δεν σημαίνει πάντα ότι έχουν καλυφθεί όλες οι φορολογικές υποχρεώσεις της επιχείρησης.

Πώς και πότε καταβάλλεται το τέλος διαφήμισης 2%

Για τις περιπτώσεις του τέλους διαφήμισης 2%, η πληρωμή μπορεί να γίνεται ηλεκτρονικά μέσω των υπηρεσιών του Ταμείου Παρακαταθηκών και Δανείων. Από τις 23 Μαΐου 2022 έχει ενεργοποιηθεί η ηλεκτρονική πληρωμή για την Κατηγορία Δ’, με χρήση προσωποποιημένου κωδικού πληρωμής, χωρίς να απαιτείται φυσική παρουσία.

Ως προθεσμία πληρωμής αναφέρεται η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης του υπόχρεου φυσικού ή νομικού προσώπου. Σε περίπτωση εκπρόθεσμης καταβολής, προβλέπεται προσαύξηση 1% για κάθε μήνα καθυστέρησης.

Τι ισχύει για τη διαφήμιση στο διαδίκτυο

Η διαφήμιση μέσω διαδικτύου χρειάζεται ξεχωριστή προσοχή. Υπάρχει ειδική εφαρμογή για την Αναλυτική Κατάσταση Ειδικής Εισφοράς Διαδικτύου, γνωστή ως ΑΚΕΕΔ, η οποία αφορά περιπτώσεις εισφοράς διαδικτύου για υπηρεσίες διαφήμισης.

Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι όταν μια επιχείρηση πραγματοποιεί διαφημιστικές ενέργειες μέσω διαδικτύου, δεν αρκεί να εξετάζει μόνο αν υπάρχει τιμολόγιο και ΦΠΑ. Πρέπει να ελέγχεται και αν η συγκεκριμένη υπηρεσία υπάγεται σε ειδική εισφορά, ποιος έχει την υποχρέωση υποβολής και απόδοσης και ποια στοιχεία πρέπει να τηρηθούν.

Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό σε συνεργασίες με διαφημιστικές εταιρείες, media agencies, ιστοσελίδες, πλατφόρμες ή παρόχους υπηρεσιών προώθησης.

Τι πρέπει να προσέξει το λογιστήριο

Το πρώτο σημείο ελέγχου είναι η φύση της δαπάνης. Δεν αρκεί η γενική περιγραφή «διαφήμιση» στο τιμολόγιο. Το λογιστήριο πρέπει να γνωρίζει τι ακριβώς αφορά η δαπάνη: έντυπα, δώρα, καταχώριση, προβολή σε κατάστημα, διαδικτυακή καμπάνια, υπηρεσίες προώθησης ή άλλη ενέργεια.

Το δεύτερο σημείο είναι το παραστατικό. Θα πρέπει να ελέγχεται αν η περιγραφή είναι επαρκής, αν η δαπάνη αφορά ενέργεια που υπάγεται σε τέλος ή εισφορά και αν υπάρχει διακριτή αναφορά ή σχετική τεκμηρίωση για την απόδοση της επιβάρυνσης.

Το τρίτο σημείο είναι η προθεσμία. Η εμπρόθεσμη καταβολή έχει σημασία όχι μόνο για την αποφυγή προσαυξήσεων, αλλά και για τη φορολογική αναγνώριση της δαπάνης. Στις διαφημίσεις της Κατηγορίας Δ’, σε περίπτωση εκπρόθεσμης απόδοσης των οφειλόμενων τελών, οι σχετικές διαφημιστικές δαπάνες δεν αναγνωρίζονται ως εκπεστέες από τα ακαθάριστα έσοδα, σύμφωνα με τις φορολογικές διατάξεις που αναφέρονται στη σχετική απόφαση.

Συνηθισμένα λάθη των επιχειρήσεων

Ένα συχνό λάθος είναι ότι η επιχείρηση αντιμετωπίζει κάθε διαφημιστική δαπάνη ως απλό έξοδο προβολής, χωρίς να εξετάζει αν υπάρχει υποχρέωση τέλους ή εισφοράς.

Άλλο λάθος είναι η καταχώριση τιμολογίων με γενικές περιγραφές, όπως «υπηρεσίες marketing» ή «προωθητικές ενέργειες», χωρίς να διευκρινίζεται αν πρόκειται για ενέργεια που υπάγεται σε ειδική επιβάρυνση.

Προβλήματα δημιουργούνται επίσης όταν δεν τηρούνται αποδεικτικά καταβολής, όταν η απόδοση γίνεται εκπρόθεσμα ή όταν η επιχείρηση θεωρεί ότι την υποχρέωση την έχει πάντα ο προμηθευτής ή η διαφημιστική εταιρεία. Σε αρκετές περιπτώσεις, χρειάζεται ειδικός έλεγχος για να διαπιστωθεί ποιος είναι πραγματικά υπόχρεος.

Γιατί χρειάζεται λογιστική και φορολογική καθοδήγηση

Η διαφημιστική δαπάνη επηρεάζει άμεσα τα έξοδα και το φορολογικό αποτέλεσμα μιας επιχείρησης. Αν όμως δεν έχει αντιμετωπιστεί σωστά, μπορεί να δημιουργήσει ζήτημα σε μελλοντικό έλεγχο.

Η σωστή λογιστική παρακολούθηση διασφαλίζει ότι η δαπάνη έχει καταχωριστεί με τον κατάλληλο τρόπο, ότι έχουν αποδοθεί τυχόν επιβαρύνσεις, ότι υπάρχουν τα απαραίτητα δικαιολογητικά και ότι δεν κινδυνεύει η φορολογική έκπτωση του εξόδου.

Για τον λόγο αυτό, κάθε επιχείρηση που πραγματοποιεί διαφημιστικές ενέργειες καλό είναι να ενημερώνει εγκαίρως το λογιστικό της γραφείο και να αποστέλλει όλα τα σχετικά παραστατικά, συμφωνητικά, αποδεικτικά πληρωμής και περιγραφές της ενέργειας.

Συμπέρασμα

Η εισφορά και το τέλος διαφήμισης είναι θέματα που συχνά περνούν απαρατήρητα, όμως έχουν ουσιαστική λογιστική και φορολογική σημασία. Δεν αφορά μόνο μεγάλες διαφημιστικές καμπάνιες, αλλά και πιο απλές ενέργειες, όπως έντυπα, διαφημιστικά δώρα, προβολή προϊόντων ή προωθητικές ενέργειες.

Πριν μια επιχείρηση θεωρήσει ότι μια διαφημιστική δαπάνη είναι απλώς ένα εκπιπτόμενο έξοδο, πρέπει να ελεγχθεί αν υπάρχει υποχρέωση τέλους ή εισφοράς, ποιος την αποδίδει, ποια είναι η προθεσμία και ποια δικαιολογητικά πρέπει να τηρηθούν.

Η σωστή προετοιμασία προστατεύει την επιχείρηση από προσαυξήσεις, μη αναγνώριση δαπανών και προβλήματα σε φορολογικό έλεγχο. Για αυτό, πριν προχωρήσετε σε διαφημιστικές ενέργειες, συμβουλευτείτε το λογιστικό σας γραφείο, ώστε η προβολή της επιχείρησής σας να γίνει σωστά και φορολογικά ασφαλώς.